每年一些公司都會(huì)為員工定做工服。而最近就有朋友咨詢問(wèn)：老師，請(qǐng)問(wèn)公司統(tǒng)一為員工訂制工服增值稅能否進(jìn)項(xiàng)抵扣?企業(yè)所得稅能否稅前扣除?帶著這些問(wèn)題，我們一起先案例：

【問(wèn)題】M公司是一家國(guó)內(nèi)外知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2023年2月該公司統(tǒng)一訂制，并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝的工作服，發(fā)生不含增值稅支出100萬(wàn)元，如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

【解析】企業(yè)該統(tǒng)一訂制并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝的工作服發(fā)生的支出，是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的辦公費(fèi)用支出，與企業(yè)給員工辦公配置的筆記本電腦一樣，不屬于福利費(fèi)支出。其稅務(wù)處理如下：

一、增值稅

企業(yè)該統(tǒng)一定做工服支出，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的范圍，取得合規(guī)的增值稅抵扣憑證的，增值稅抵扣憑證的注明的稅額可抵扣銷項(xiàng)稅額。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(2017修訂版)》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))

因此，M公司2023年2月統(tǒng)一訂制的工作服，取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣銷項(xiàng)稅額。

二、印花稅

M公司與供應(yīng)商簽訂工作服訂購(gòu)合同，應(yīng)根據(jù)《印花稅法》的規(guī)定，按“買(mǎi)賣(mài)合同”適用萬(wàn)分之三的稅率，依法申報(bào)繳納印花稅。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)該統(tǒng)一訂制并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝的工作服發(fā)生的支出，是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的辦公費(fèi)用支出，可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。

法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))

綜上所述，企業(yè)該統(tǒng)一定做工服并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝的工作服發(fā)生的支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。